Mając na uwadze, fakt, iż w karuzeli podatkowej może być „zaangażowanych” bardzo wiele podmiotów, prowadząc przedsiębiorstwo, w którym dokonuje się sprzedaży towaru na terytorium kraju, jak również poza nim w dzisiejszych warunkach rynkowych i politycznych należy wziąć pod uwagę, iż można stać się „częścią” tego procederu przestępczego i ponieść związane z tym konsekwencje.
"Dobra wiara i należyta staranność"
Organy podatkowe, Sądy powszechne, Sądy administracyjne, a w szczególności Trybunał Sprawiedliwości Unii Europejskiej posługują się pojęciem „dobrej wiary” podatnika oraz „należytej staranności”. Powyższe organy wydawały orzeczenia w sprawach polskich i europejskich, co w konsekwencji pozwoliło wyodrębnić pewnego rodzaju zachowania, działania, które świadczą o tym,...
„Białe kołnierzyki” – zakaz zajmowania określonego stanowiska.
Często z postawionymi zarzutami łączy się temat możliwego orzeczenia wobec osoby skazanej zakazu zajmowania danego stanowiska lub określonego zawodu. Najczęściej problem ten pojawia się przy tak zwanych przestępstwach gospodarczych. Prezesi Zarządu, dyrektorzy itp., często obawiają się nie tylko skazania, ale również konsekwencji w postaci zakazu wykonywania zawodu lub danej funkcji np. zakazu pełnienia funkcji członka zarządu. Co prawda Sądy w praktyce nie do końca wykorzystują możliwości, jakie w danej sytuacji daje im kodeks karny, ale warto przyjrzeć się temu środkowi karnemu.
Przesłankami orzeczenia zakazu zajmowania określonego stanowiska lub wykonywania określonego zawodu jest
wykorzystanie wykonywanego stanowiska...
Bufor i Broker
Niniejszy wpis jest niczym innym, jak kontynuacją poprzedniego wpisu i do końca pozwoli nam poznać podmioty, które biorą udział w „karuzeli podatkowej” tj.: „Bufor” oraz „Broker”.
Bufor
jest to trzeci podmiot w łańcuchu karuzeli, co do zasady jest to podmiot, który nabywa towar od Znikającego Podatnika, rozlicza się z fiskusem zgodnie z obowiązującymi przepisami, a następnie sprzedaje ten sam towar kolejnemu podmiotowi tj. Brokerowi. Najważniejszym aspektem jest to, że Bufor prowadzi normalną działalność, czyli jest tym „najczystszym” elementem karuzeli. Podatki płaci na czas, a jego główna funkcja polega na ukryciu procedury karuzeli. Buforów, podobnie, jak znikających podatników może...
Podmioty Karuzeli Podatkowej
W poprzednim wpisie opisałem najprościej jak to umiałem schemat działania karuzeli podatkowej. W tym wpisie opisze dwa z czterech podmiotów, które biorą udział w tym „soczystym” procederze – przestępstwie, wskazując zarazem ich rolę oraz świadomość. Następne dwa zostaną opisane w kolejnym wpisie.
Organizator
z angielskiego tak zwany IN/OUT BUFFER – jest to przedsiębiorca mający siedzibę na terytorium krajów UE, który dokonuję WTD i sprzedaje towary, w związku, z czym sprzedaż jest opodatkowana stawka 0%. Ten podmiot rozpoczyna karuzelę podatkową i co do zasady ją kończy, czyli towary „wychodzą” od niego i finalnie do niego powracają (pomijam na razie fakt, czy...
Karuzela Podatkowa
W ostatnim wpisie opisałem na czym polega tzw. WDT i WNT, co de facto było niezbędne do wyjaśnienia esencji, istoty przestępstwa tzw. karuzeli podatkowej.
Karuzela podatkowa
to nic innego, jak oszustwo podatkowe związane z obrotem towarem poprzez zastosowanie WDT i WNT, gdzie finalnie towary sprzedane na początku trafiają ponownie do sprzedawcy, co umożliwia mu dokonanie ponownej transakcji. Poniżej postaram się wyjaśnić zjawisko tzw. karuzeli podatkowej w najprostszy sposób.
Najprostsza karuzela polega na tym, że:
- Podatnik A mający siedzibę np. w Polsce, sprzedaje towar podatnikowi B mającemu siedzibę w Niemczech. W związku z rozpoczętą transakcją transgraniczną podatnik A sprzedaje towar opodatkowany stawką 0...
Wewnątrzwspólnotowa Dostawa Towarów & Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów
W niniejszym wpisie, tak jak obiecałem w końcówce ostatniego, zajmiemy się wyjaśnieniem dwóch pojęć tj. tajemniczych skrótów WDT i WNT. Pojęcia te są nam potrzebne do zrozumienia działania „karuzeli podatkowej”.
WEWNĄTRZWSPÓLNOTOWA DOSTAWA TOWARÓW (WDT):
- najprościej jak się da - jest to wywóz towarów z kraju (np. z Polski) do innego państwa członkowskiego UE (np. do Niemiec) na rzecz podatnika VAT UE – czyli podatnik podatku VAT w kraju dostawy.
Oczywiście prawo stawia pewne warunki, aby daną transakcję uznać za WDT. Podstawowym warunkiem jest kraj, gdzie towar ma być dostarczony i musi to być inny kraj UE....
Karuzela Podatkowa VAT
"Karuzela podatkowa" to ostatnio bardzo często pojawiające się pojęcie w różnego rodzaju mediach. Na początku maja 2017 r. media wszelkiej maści trąbiły o zatrzymaniu tak zwanej „Mazowieckiej Karuzeli Podatkowej” ogłaszając wielki sukces organów podatkowych i śledczych. Według podanych danych odkryto proceder przestępczy, w którym udział brało 170 podmiotów polskich i 55 podmiotów zagranicznych.
Pytania, które teraz warto jest zadać to: Ile z tych podmiotów wiedziało, że bierze udział w karuzeli podatkowej oraz ile podmiotów, które nie wiedziało poniesie w związku z tym konsekwencje prawne, w tym odpowiedzialność karną? Rzekoma wartość wyłudzonego podatku VAT przez ww. „Mazowiecką karuzelę podatkową”...
Podatek należny, a podatek naliczony
Zgodnie z zapowiedzią z wpisu z dnia 4 sierpnia 2017 r. odnoszącego się do samego pojęcia podatku VAT, niniejszy wpis ma na celu wyjaśnienie pojęcia podatku należnego oraz naliczonego, co w dalszej mierze pozwoli nam na zrozumienie działania karuzeli podatkowej VAT.
Podatek należny
to nic innego, jak co do zasady podatek, który podatnik (przedsiębiorca) jest zobowiązany do zwrotu do urzędu skarbowego. To jest właśnie ten podatek ze sprzedaży usługi, towaru. Odnosząc się do przykładu, który pojawił się we wcześniejszym wpisie najprościej będzie wyjaśnić to pojęcie na przykładzie: tj. mamy usługę o wartości 1000,00 zł opodatkowaną stawką 23 %,...
Podatek VAT
Tak, jak to zapowiedziałem zaczynamy wpisy merytoryczne odnośnie podatku VAT i oszustw z nim związanych. Zapowiadając szereg wpisów dotyczących podatku VAT, jako jedną z przyczyn tego typu tematyki wskazałem m.in. ostatnie zainteresowanie organów państwowych ściganiem przestępstw podatkowych. Obecne władze podjęły zintensyfikowaną walkę z przestępcami gospodarczymi. Dlaczego ? Jak nie wiadomo, o co chodzi to chodzi o pieniądze.
Podatek od towarów i usług jest podatkiem zapewniającym największe wpływy budżetowe. W okresie od stycznia 2016 r. do 30 czerwca 2016 r. podatek VAT stanowił 62 441 522 zł wpływów budżetowych tj. prawie 50 % wpływów uzyskiwanych ze wszystkich podatków.
W drodze egzekucji natomiast ściągnięto zaledwie...
Przestępstwo Gospodarcze
W niniejszym wpisie, jak i w kolejnych zajmiemy się tematyką, która jest w głównej mierze związana z zakresem działania kancelarii, a więc prawem karnym, a w szczególności prawem karnym gospodarczym. Najbliższe kilka wpisów będzie odnosiło się do przestępstw gospodarczych i tego jak sobie z nimi poradzić. Głównym aspektem, na który zwrócę uwagę jest przestępstwo tak zwanego wyłudzenia VAT tj. przestępstwo z art. 76 kodeksu karnego skarbowego. Opiszę działanie i główne problemy związane z rodzajem nadużyć w podatku VAT, w tym zaawansowaną strukturę tzw. karuzeli podatkowej VAT.
Dlaczego ta tematyka? może, dlatego, że ilość przestępstw gospodarczych tj. oszustw, wyłudzeń ciągle rośnie....
